L'anno 2014 ha portato restrizioni significative per gli investitori che desiderano beneficiare di rimborsi IVA per i materiali da costruzione. Le nuove normative sono in vigore fino ad oggi, introducendo numerose restrizioni e riducendo il numero di persone che possono usufruire delle detrazioni. Fortunatamente, molti investitori hanno ancora diritto al rimborso dell'IVA. Di seguito, descriveremo le attuali normative legali e le relative condizioni che devono essere soddisfatte dall'investitore.
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La fonte degli sgravi fiscali e le restrizioni più importanti
L'essenza dello sgravio fiscale è la legge del 27 settembre 2013 sugli aiuti di Stato per l'acquisto del primo appartamento da parte dei giovani (Gazzetta ufficiale del 2013, articolo 1304). Comprende tutte le norme relative alla possibilità di rimborso di parte delle spese sostenute per l'acquisto di materiali da costruzione a carico del bilancio dello Stato. Possono usufruire delle detrazioni IVA solo le persone fisiche che costruiscono il loro primo edificio residenziale. Questa è la prima limitazione affrontata dall'investitore.
Quali spese sono fiscalmente deducibili?
Attualmente non possiamo più richiedere il rimborso dell'IVA per l'acquisto di materiali utilizzati per ristrutturare una casa o un appartamento. Alla luce della normativa vigente, l'agevolazione fiscale è valida solo per il soddisfacimento del proprio fabbisogno abitativo. Lo afferma l'articolo 20 della legge sugli aiuti di Stato per l'acquisto del primo appartamento da parte dei giovani. In base alle disposizioni di legge, le detrazioni fiscali possono essere utilizzate in caso di:
- Costruzione di una casa unifamiliare.
- Sovrastrutture edilizie ad uso abitativo.
- Ampliamento del fabbricato ad uso abitativo.
- Adeguamento della parte non residenziale dell'edificio ad uso abitativo (es. adattamento di un sottotetto inutilizzato a sottotetto utilizzabile).
Gli investimenti in questione devono essere realizzati sulla base di una licenza edilizia o notifica rilasciata dopo il 1 gennaio 2014 (cioè dopo l'entrata in vigore delle disposizioni della legge).
I limiti di area più importanti
Il legislatore ha introdotto alle disposizioni della legge alcune limitazioni relative alla dimensione degli edifici. La superficie massima di un appartamento o di una casa unifamiliare non può superare:
- 75 m2 nel caso di appartamento.
- 100 m2 nel caso di casa unifamiliare.
Tali limiti di spazio sono aumentati se il richiedente ha almeno tre figli minorenni. In questo caso, l'area massima non deve superare:
- 85 m2 nel caso di appartamento.
- 110 m2 nel caso di casa unifamiliare.
In alcuni casi, è possibile includere bambini di età superiore ai 18 anni. Riguarda tutti i bambini (indipendentemente dall'età) che, in base a regolamenti separati, ricevono un'indennità di cura o una pensione sociale. L'articolo 7, paragrafo 2, della legge consente inoltre l'inclusione dei bambini di età inferiore a 25 anni "che studiano nelle scuole, negli istituti di formazione degli insegnanti e nei collegi degli impiegati dei servizi sociali di cui alle disposizioni sul sistema educativo, alle disposizioni sull'istruzione superiore o disposizioni che disciplinano il sistema educativo o di istruzione superiore in vigore in uno Stato diverso dalla Repubblica di Polonia e nelle università e nei seminari superiori, condotti dalla Chiesa cattolica, da altre chiese e associazioni religiose sulla base delle disposizioni sui rapporti dello Stato alla Chiesa cattolica nella Repubblica di Polonia e le disposizioni sui rapporti dello Stato con le altre Chiese e associazioni religiose”.
Restrizioni per i candidati
Le restrizioni legali si applicano anche all'età del richiedente. Ai sensi dell'articolo 20, una persona fisica che beneficia dello sconto non può avere più di 36 anni. Si tiene conto dell'anno solare in cui è stata ottenuta la concessione edilizia o la notifica. A questo punto, vale la pena ricordare la situazione dei coniugi che chiedono congiuntamente il rimborso dell'IVA. Nel loro caso si tiene conto dell'età del coniuge più giovane.
Inoltre, fino alla data di presentazione della domanda, una persona fisica non può essere:
- Il proprietario di un edificio residenziale unifamiliare o di un appartamento.
- Una persona che ha un diritto di proprietà cooperativa sui locali, il cui oggetto è un appartamento o una casa unifamiliare.
- Il proprietario o il comproprietario dell'immobile, qualora la sua quota in caso di scioglimento della comproprietà comprendesse almeno un appartamento.
Domanda di rimborso dell'IVA per i materiali da costruzione
Le persone che desiderano detrarre l'IVA per i materiali da costruzione devono compilare il modulo VZM-7. Deve essere redatto e presentato all'ufficio delle imposte entro e non oltre il 31 dicembre. L'invio della domanda è esente da costi aggiuntivi e riceveremo un modello del documento presso ogni ufficio. Affinché la documentazione sia verificata con successo, dobbiamo includere tutti i dati più importanti al suo interno. Essi saranno:
- Dati personali del richiedente.
- Descrizione del tipo di investimento.
- L'importo richiesto per il rimborso dell'IVA.
- Copia del permesso di costruzione o della domanda.
- Copia delle fatture che confermano l'acquisto di materiali da costruzione.
- Indicazione della modalità di rimborso dell'imposta (es. fornendo il numero di conto corrente bancario).
- La firma del richiedente.
A questo punto vale la pena prestare attenzione al fatto che le fatture nominative devono riferirsi al richiedente o al coniuge (nel caso di soggetti che presentano domanda congiunta). I coniugi possono anche presentare domande separate a diversi uffici fiscali. Tuttavia, in questo caso, sarà necessario informare l'ufficio delle imposte del coniuge di questo fatto.
Ricordiamo inoltre che non tutti i materiali da costruzione sono soggetti a rimborso IVA. L'elenco esatto dei materiali da costruzione contrassegnati si trova nell'Avviso del Ministro delle Infrastrutture.
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Qual è l'importo del rimborso su cui posso contare?
L'importo del rimborso dell'IVA per i materiali da costruzione è strettamente dipendente dall'importo della tassazione e dai limiti vigenti.
Aliquota IVA
Una persona fisica che ha compilato la domanda VZM-7 può contare su un rimborso fino a:
- 60% - si applica ai materiali con aliquota IVA 25%.
- 62,50% - si applica ai materiali con aliquota IVA 24%.
- 65,22% - si applica ai materiali con aliquota IVA del 23%.
- 68,18% - si applica ai materiali con aliquota IVA del 22%.
Limiti finanziari attuali
I valori di cui sopra non indicano l'importo totale del rimborso che verrà ricevuto da un individuo. Il legislatore ha inoltre introdotto ulteriori limiti che limitano l'importo del rimborso. Il valore limite dipende dall'aliquota IVA applicata ai materiali da costruzione. E sì:
- Nel caso del 25% dell'aliquota IVA - il valore massimo della detrazione può arrivare fino al 12% dell'importo essendo il prodotto di 70 m2 di spazio utile e il prezzo di 1 m2 zona del condominio.
- In caso di aliquota IVA 24% - il valore massimo della detrazione può arrivare fino al 12,097% dell'importo essendo il prodotto di 70 m2 di spazio utile e il prezzo di 1 m2 zona del condominio.
- Nel caso del 23% dell'aliquota IVA - il valore massimo della detrazione può arrivare fino al 12,295% dell'importo essendo il prodotto di 70 m2 di spazio utile e il prezzo di 1 m2 zona del condominio.
Vale la pena notare che il prezzo di 1 m2 di un edificio residenziale è rendicontato trimestralmente dall'Ufficio Centrale di Statistica. Nella domanda si tiene conto del trimestre precedente la data di presentazione della documentazione.
Consiglio utile
Non è sempre redditizio acquistare materiali da costruzione e richiedere il rimborso dell'IVA. Ricorda che alcuni servizi di costruzione hanno solo un'aliquota fiscale dell'8%. È menzionato nella legge sull'imposta sui beni e sui servizi. Secondo le sue disposizioni, l'aliquota IVA dell'8% si applica ai servizi consistenti in costruzione, ammodernamento, termoammodernamento e ricostruzione di edifici. Pertanto, in molti casi sarà più vantaggioso acquistare un determinato materiale (es. serramenti) con un servizio di montaggio. In questo modo tutti i materiali necessari per il montaggio saranno soggetti solo all'8% di IVA. In questo modo risulta essere un modo semplice per risparmiare senza dover applicare e richiedere un rimborso.
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