Detrazione dall'imposta delle spese di ristrutturazione dei locali commerciali

La maggior parte degli imprenditori polacchi svolge le proprie attività commerciali in locali commerciali. Durante il funzionamento di tali immobili sono necessari periodici lavori di ristrutturazione e ammodernamento. Di seguito, descriveremo la differenza tra ristrutturazione e ammodernamento, chi è responsabile della copertura dei costi e come detrarre la ristrutturazione dall'imposta.

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Ristrutturazione o ammodernamento? Cosa dicono le regole?

La distinzione tra i termini di cui sopra è importante ai fini della fatturazione. L'imprenditore farà i conti in modo diverso per la ristrutturazione dei locali commerciali e in modo diverso per il suo ammodernamento. Nel primo caso, l'intero importo della riparazione può essere iscritto in una sola volta nel costo deducibile dalle tasse. In caso di modernizzazione, la fatturazione non è così ovvia. L'investitore non può inserire tutte le spese (per un valore superiore a 3,5 mila PLN) nei costi deducibili dalle tasse in una sola volta.

Allora in cosa consiste la ristrutturazione di un locale commerciale? La risposta a questa domanda si trova nell'art. 3 punti 8 della legge sull'edilizia. Ai sensi della normativa di legge applicabile, il termine ristrutturazione va inteso come:

"Esecuzione di opere edili nella struttura edilizia esistente consistenti nel ripristino delle condizioni originarie, e non costituenti l'attuale manutenzione, mentre è consentito l'utilizzo di prodotti da costruzione diversi da quelli utilizzati nelle condizioni originarie”.

La normativa dice quindi che la ristrutturazione è un'attività finalizzata al ripristino dello stato originario di un cespite (nel nostro caso, un locale commerciale). Le spese di ristrutturazione non aumentano il valore dell'impianto. Questa è la principale differenza che lo distingue dalla modernizzazione. Purtroppo la Legge sull'Edilizia non contiene una definizione univoca di modernizzazione (da qui numerose controversie relative alla qualificazione di alcune opere edilizie). La modernizzazione è un miglioramento di un cespite (locali commerciali) che porta ad un aumento del suo valore. La modernizzazione può consistere in:

  • Ricostruzione - cioè, lavoro che cambia il bene.
  • Estensione - ovvero, lavoro che provoca un aumento del cespite.
  • modernizzato.
  • Adeguamento - opere consistenti nel conferire nuove caratteristiche ad una parte dell'edificio precedentemente destinata ad altri scopi.

Chi paga la ristrutturazione dei locali commerciali?

La questione della copertura dei costi di ristrutturazione si complica quando i locali commerciali vengono affittati. In questo caso, abbiamo due parti: l'inquilino e il proprietario. Il modo più semplice sarebbe se l'ambito del lavoro fosse concordato tra il proprietario e il proprietario. La base sono, ovviamente, i contratti di locazione, che dovrebbero includere tutti gli obblighi di entrambe le parti (in particolare quelli relativi alle riparazioni in corso, all'ammodernamento e alla ristrutturazione del cespite). Se l'inquilino e il locatore non riescono a raggiungere un accordo, entrano in vigore le disposizioni del codice civile, secondo cui:

Inquilino - è tenuto a coprire con mezzi propri le spese per il mantenimento dell'adeguato stato dei locali commerciali. Questi sono i cosiddetti spese minori. Il loro elenco esemplare è contenuto nell'articolo 681 del codice civile. Le spese minori comprendono, tra l'altro, la verniciatura di pareti e soffitti, piccole riparazioni di pavimenti e porte, riparazione di impianti e dispositivi tecnici. L'elenco contenuto nel codice civile è un catalogo aperto. Ciò significa che l'inquilino è obbligato a coprire i costi di tutte le riparazioni correnti e minori richieste dai locali commerciali.

Proprietario - il locatore è responsabile di tutte le spese relative all'uso dei locali commerciali. Il locatore è tenuto a garantire l'efficienza degli impianti di base (elettrici, idraulici, ecc.) necessari per l'utilizzo del cespite. Queste possono essere sia spese di ristrutturazione che di ammodernamento.

Gli obblighi di cui sopra derivano da disposizioni di legge. Tuttavia, entrambe le parti possono concordare una divisione diversa, in base al contratto di locazione.

Spese per la ristrutturazione - alcuni degli esempi più popolari

Come accennato in precedenza, la ristrutturazione dei locali commerciali può essere inclusa nel costo deducibile dalle tasse. È una situazione favorevole per l'imprenditore, che dà la possibilità di detrazioni fiscali. Pertanto, di seguito indicheremo alcuni esempi dei lavori più frequentemente eseguiti e determineremo quali di essi possono essere classificati come ristrutturazione.

Isolamento degli edifici - si tratta di spese che incrementano il valore dell'immobilizzazione. Possono essere inclusi nei costi di ammodernamento degli edifici. Grazie all'isolamento termico, i locali commerciali hanno un fabbisogno energetico inferiore e i costi di manutenzione sono ridotti. Pertanto, è una spesa che dovrebbe essere inclusa nei costi di ammodernamento.

Sostituzione della finestra - è una spesa sostitutiva. Dopo la sostituzione degli infissi, l'immobile commerciale non aumenta di valore. Il tipo di materiali utilizzati non dovrebbe avere importanza qui. La sostituzione degli infissi è da considerarsi una ristrutturazione di un locale commerciale e qualificabile come costo fiscalmente deducibile.

Sostituzione del materiale di copertura - queste sono le prossime spese sostenute per la ristrutturazione. La sostituzione del manto di copertura può essere definita come il ripristino delle condizioni originarie dei locali commerciali. Non importa che utilizzeremo materiali di rivestimento più moderni durante la sostituzione.

Vale la pena sottolineare, tuttavia, che alcune autorità fiscali hanno un approccio diverso all'ammissibilità delle spese. Alcuni lavori di ristrutturazione possono essere considerati un upgrade (e viceversa). La valutazione finale dell'ammissibilità delle spese è una questione individuale. Pertanto, è buona norma chiedere al fisco un'interpretazione del tipo di spesa.

Come detrarre le spese sostenute per la ristrutturazione e l'ammodernamento di un locale commerciale?

Secondo la normativa fiscale vigente, ogni ristrutturazione può essere inclusa nel costo fiscalmente deducibile. Non importa quanto è stato speso per la ristrutturazione dei locali commerciali (nessun limite massimo delle spese di ristrutturazione). A loro volta, i soldi stanziati per l'ammodernamento dei locali possono essere completamente inclusi nel costo deducibile dalle tasse solo se il loro valore non supera i 3,5 mila PLN. Se il valore di aggiornamento è maggiore, è necessario aumentare il valore iniziale del cespite. Ciò è necessario per l'ammortamento dei locali commerciali. L'aumento del valore iniziale di un cespite è la base per la detrazione dei costi deducibili dalle tasse.

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